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    江欧泉科技股份有限公司二次反馈意见回复

      发布时间:2018-03-12 02:35

      1.毛利率真实性。主办券商在第一次反镭复中提及:“公司所处的渔业用增氧机细分行业,目前暂未发现上市或挂牌公司,难以获取同行业公司的毛利率情况。”针对以上事项,请主办券商结合收入确认、成本结转,费用划分等充分量化分析公司毛利率形成与波动原因。

      主办券商查阅了公司的生产流程管理文件,查看了公司的会计资料和记账凭证,对公司总经理、生产负责人、财务总监进行了访谈,实地查看了公司生产线,了解了产品的生产流程和主要工艺,征求了会计师事务所的专业意见,重点关注了收入确认原则、成本的归集、分配、结转方法以及费用的划分方法,核查了生产成本明细账,复核了会计师事务所成本审计底稿,抽查了有关的制造费用、直接人工成本入账凭证及产品成本计算单。通过上述方式,项目组对毛利率的真实性、合理性以及毛利率形成和波动的原因进行了再次核查。

      公司自成立以来,始终致力于渔业养殖增氧曝气设备的研制、生产与销售。公司依据会计准则的要求,遵循以下原则确认销售收入:公司已经将增氧机及其配件产品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的产品实施有效控制;收入的金额可靠计量;相关的经济利益很可能流入公司;相关的已发生的或将发生的成本能够可靠计量。

      具体而言,客户在收到公司的产品,并验收合格后,公司确认销售收入。公司将产品分为增氧机和增氧机配件两大类,分别设立明细账,由财务部对两类收入予以单独统计。

      公司产品成本由直接材料成本、直接人工成本和制造费用三部分组成。直接材料成本核算能够直接对应构成产品组成部分的材料成本,包括不锈钢材、塑料、齿轮、聚乙烯、电机配件等;直接人工核算车间一线生产人员的职工薪酬;制造费用核算不能直接构成产品组成部分或无法直接对应产品成本的各项费用,主要包括水电费及物料消耗、固定资产折旧等。

      公司生产部配合财务部在每月末,将各种领料单汇总编制“材料费用汇总分配表”,直接用于生产产品的材料费,计入“生产成本”总账和其所属各级明细账中,一般耗用的材料费计入“制造费用”总账和其所属明细账中。

      每月末,以本月工资结算单作为分配工资费用的依据。生产车间生产工人工资以及相应的福利费和社会保险费直接计入“生产成本”总账和所属各级明细账中,生产车间管理人员工资以及相应的福利费和社会保险费均计入“制造费用”总账和其所属明细账中。

      在水电费归集方面,财务部根据本月实际发生的水电费,编制“水电费用分配表”,并作为账务处理的依据,将生产车间耗用的水电费计入“制造费用”。

      公司的固定资产主要由机器设备构成,包括数控转床(YQ41-30和 12B)、注塑机、模具等。财务部设置了固定资产台账,分类登记不同部门固定资产使用情况。在月末,财务部根据各部门使用的固定资产原价、折旧率和资产减值情况,用年限平均法计提固定资产折旧,并编制“固定资产折旧计算表”,以此作为分配折旧费用账务处理的依据,并将公司生产车间所使用的固定资产计提的折旧计入“制造费用”。

      公司产成品分为增氧机和增氧机配件两大类,增氧机具体包括公司叶轮式增氧机、水车式增氧机、射流式增氧机、高效叶轮式推浪机等;增氧机配件具体包括电机、减速机、叶轮、塑料浮船等。公司按照产品工艺、耗材、加工难易程度、平均工时等因素,为每一样产成品设置了不同的“分配系数”,并在报告期内尽量保持一致性。

      公司制造费用和直接人工成本在产成品中分摊,制造费用和直接人工成本按照生产数量*分配系数进行分摊。公司产品销售成本按月末一次加权平均单价进行结转,自“库存商品”或“发出商品”转入“营业成本”。

      在于:一方面,公司销售规模不断扩大,生产效率进一步提高,规模效应逐步体现,单位成本逐步降低;另一方面,公司产品质量优异,积累了良好的市场口碑和信誉,销售定价能力不断提升。

      因是:公司产品主要面对海外客户,售后服务的距离较远,加之海外客户不断增多,销售规模不断扩大,公司提供较完善售后服务的成本较高。为了弥补售后服务的不足,2014 年公司适当降低了增氧机配件的销售价格,鼓励经销商储备零配件,以便海外客户及时购买到损坏的配件。

      是利润相对较高的减速机。减速机是一种相对精密的机械,主要起匹配转速和传递转矩的作用,在增氧机中应用极为广泛,该配件产品的毛利率最高可达 40%以上,因此总体拉升了公司2015 年增氧机配件的毛利率。

      报告期内,虽然增氧机配件的毛利率波动幅度较大,但是销售收入较少,销售占比分别仅为 22.12%、12.03%、17.78%,公司以增氧机产品销售为主,因此增氧机配件的毛利率波动对公司综合毛利率的影响较校

      在渔业用增氧机细分行业,暂没有发现上市或挂牌公司,现选取同为渔业机械制造(C3575)行业的挂牌公司“捷胜海洋”进行毛利率对比分析:

      第一,虽然公司和捷胜海洋均属于渔业机械制造行业,但是细分产品差异较大,捷胜海洋主营业务为渔业捕捞装备和各类船舶甲板机械的研发、设计、生产,产品技术含量更高,产品附加值和毛利率亦相对较高;

      (本页无正文,为大通证券对浙江欧泉科技股份有限公司挂牌申请文件第二次反馈意见的回复的盖章页)

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